Emeklilik İçin SGK Borçlanması Yapan Çalışanlara Önemli Vergi İndirimi İmkanı Doğdu

Sosyal Güvenlik Kurumu (SGK) nezdinde eksik prim günlerini tamamlama hedefiyle hizmet borçlanması yapan vatandaşlara yönelik önemli bir vergi indirimi fırsatı ortaya çıktı. Özellikle emeklilik için prim günü yeterli olmayan sigortalılar, askerlik ve doğum gibi süreleri borçlanarak emeklilik hakkına kavuşabilmekteyken, bu borçlanma primlerinin gelir vergisi matrahından indirilebildiği belirtildi. Bu düzenleme, borçlanma maliyetlerinin bir kısmının geri alınmasına olanak tanıyarak sigortalılar için finansal bir kolaylık sağlıyor.

SGK Borçlanması Kapsamı Ve Esasları

Emeklilik şartlarını yerine getirmek amacıyla prim günü eksiği bulunan kişiler, belirli hizmet süreleri için SGK'ya borçlanma başvurusu yapabilmektedir. Askerlik ve doğum süreleri en yaygın borçlanma türleri arasında yer alırken, bunun yanı sıra memurların aylıksız izin süreleri, doktora veya tıpta uzmanlık eğitimi için yurt içinde ya da yurt dışında geçirilen dönemler, avukatlık staj süreleri, grev ve lokavt süreçlerinde geçen zamanlar ile hekimlerin fahri asistanlıkta görev yaptığı süreler de borçlanma kapsamına alınmıştır. Bu borçlanmalar sayesinde, eksik prim günleri tamamlanarak emeklilik hakkı kazanılabilmektedir.

SGK'ya yapılacak borçlanmaların hangi kazanç düzeyi üzerinden hesaplanacağı, ilgili sigortalı tarafından belirlenmektedir. Prime esas kazanç tutarı, brüt asgari ücret ile bunun 7,5 katı arasında değişen bir aralıkta seçilebilirken, genel uygulama borçlanmaların asgari ücret üzerinden yapılması yönündedir. Bu tercih, borçlanma primlerinin maliyetini doğrudan etkilemektedir.

Güncel Borçlanma Maliyetleri Ve Vergi İndirimi Mekanizması

2025 yılı için belirlenen tarifelere göre, askerlik, doğum veya benzeri borçlanmaları asgari ücret üzerinden yapan bir kişinin bir gün için ödemesi gereken prim tutarı 277,39 Türk Lirası olarak hesaplanmıştır. Örneğin, 18 aylık askerlik süresinin tamamını asgari ücret üzerinden borçlanmak isteyen bir kişi, yıl sonuna kadar toplamda 149.790,60 Türk Lirası ödemek durumundadır.

Kadın sigortalılar için doğum borçlanması ise, çocuk doğduktan sonra 2 yaşını dolduruncaya kadar geçen ve çalışılmayan süreleri kapsamaktadır. Bu borçlanma hakkı 3 çocuk ile sınırlıdır ve her bir çocuk için 720 gün olmak üzere, toplamda 3 çocuk için 2.160 güne kadar borçlanma imkânı sunulmaktadır. Bir çocuğu için 720 gün doğum borçlanması yapan kadın sigortalı, 2025 yılında 199.720,80 Türk Lirası; iki çocuk için 399.441,60 Türk Lirası; üç çocuk için ise 599.162,40 Türk Lirası prim ödemesi gerçekleştirmektedir.

Gelir Vergisi Kanunu'nun ilgili hükümleri uyarınca, sosyal güvenlik kurumlarına ödenen primler gelir vergisi matrahından düşürülebilmektedir. SGK'ya yapılan her türlü hizmet borçlanması primi de bu kapsamda değerlendirilmektedir. Askerlik ve doğum borçlanması başta olmak üzere tüm hizmet borçlanmaları için ödenen primler, gelir vergisi matrahından indirilebilmekte ve bu sayede borçlanma maliyetinin bir kısmı vergi iadesi yoluyla geri alınabilmektedir.

Vergi İndiriminden Yararlanma Koşulları

Söz konusu vergi indiriminden yararlanabilmek için belirli koşulların sağlanması gerekmektedir. En temel şart, borçlanmanın sigortalı olarak çalışılmakta iken yapılması ve borçlanma sonrasında da çalışmaya devam edilmesidir. Ödenen primlerin vergi matrahından düşürülmesi için, borçlanmaya dair ödeme belgesinin iş yerine ibraz edilmesi gerekmektedir. Belgenin işverene teslim edildiği aydan itibaren başlayarak, takvim yılı sınırlaması olmaksızın, ödenen tutarın tamamı kazançtan indirilmektedir.

Prim günü eksiğini tamamlamak amacıyla yapılan borçlanmalar genellikle emekliliğe kısa bir süre kala tercih edilmektedir. Ancak vergi indiriminden tam olarak faydalanabilmek adına, borçlanmanın çalışma hayatı aktif olarak devam ederken yapılması daha avantajlı bir seçenek sunmaktadır.

Emekli Olup Çalışmaya Devam Edenlerin Durumu

Borçlanma yapan kişi, emekli olduktan sonra aynı veya farklı bir iş yerinde çalışmaya devam etmesi durumunda, diğer çalışanlar gibi borçlanma primlerini vergi matrahından indirme hakkına sahip olmaktadır. Emekli olduktan sonra çalışma hayatına bir süre ara verip daha sonra yeniden işe başlayanlar da, 5 yılı aşmamak kaydıyla bu vergi indiriminden faydalanma imkânına sahiptir. Bu kişiler için vergi düzeltme başvurusu yapılması gerekmektedir.

Asgari Ücretli Çalışanlara Yönelik İstisna

Çalışanların vergi indiriminden faydalanabilmesi için ücretten gelir vergisi kesintisi yapılmış olması şartı bulunmaktadır. 01 Ocak 2022 tarihinden itibaren asgari ücrete kadar olan kazançlar vergi dışı bırakıldığı için, asgari ücretle çalışanlardan herhangi bir vergi alınmamaktadır. Bu nedenle, emeklilik öncesinde veya sonrasında asgari ücretle çalışan kişilerin vergi ödemedikleri için vergi indirimi başvurusunda bulunmalarına gerek bulunmamaktadır.