2025 Gelir Vergisi Had Ve Tutarları Yeniden Belirlenerek Yürürlüğe Girdi

0

BEĞENDİM

ABONE OL

News

0

Hazine ve Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı 2025 takvim yılına ilişkin önemli mali düzenlemeleri ve güncellemeleri kamuoyuna duyurdu. 30 Aralık 2024 tarihli Resmî Gazete’nin 2. Mükerrer sayısında yayımlanan Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 329) Gelir Vergisi Kanunu’nun (193 sayılı Kanun) çeşitli maddelerinde yer alan maktu had ve tutarları yeniden değerleme oranında artırarak mükellefler için uygulanacak yeni sınırları belirledi. Bu düzenlemeler vergi sistemindeki güncel ekonomik koşullara uyum sağlamayı amaçlıyor.

Yasal çerçeve ve tebliğin amacı

Söz konusu tebliğ 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 9/10 21 23/8 23/10 31 40/1 40/7 47 48 68 mükerrer 80 82 86 103 ve mükerrer 121 inci maddelerinde belirtilen parasal had ve tutarların güncel ekonomik koşullar doğrultusunda yeniden düzenlenmesini amaçlamaktaydı. Bu düzenlemeler her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle hayata geçirildi. Cumhurbaşkanı ve Hazine ve Maliye Bakanlığına verilen yetkiler çerçevesinde bu oranlar ve tutarlar belirli sınırlar içinde değiştirilebildi ve uygulama esasları belirlendi. Tebliğ aynı zamanda basit usule tabi mükelleflerin belge düzenleme yükümlülükleri ile 01 Ocak 2006 tarihinden önce ihraç edilen bazı menkul kıymetlerden elde edilen menkul sermaye iratlarının 2024 takvim yılı beyanında dikkate alınacak indirim oranı uygulamasını da açıklığa kavuşturdu.

Güncellenen had ve tutarların belirlenme esasları

Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 123 üncü maddesi uyarınca 2024 yılında uygulanan had ve tutarlar 27 Kasım 2024 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 574) ile 2024 yılı için %43,93 olarak tespit edilen yeniden değerleme oranında artırıldı. Bu oran dikkate alınarak 2025 takvim yılında uygulanacak olan yeni had ve tutarlar belirlendi.

Önemli istisna ve indirim tutarları güncellendi

2025 takvim yılında uygulanmak üzere bireysel mükellefleri ve işletmeleri doğrudan etkileyecek önemli istisna ve indirim tutarlarında artış yaşandı. İnternet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden yapılan satış hasılatı için belirlenen istisna tutarı 1.580.000 Türk Lirası oldu. Mesken kira gelirleri için uygulanan istisna tutarı 47.000 Türk Lirası’na yükseltildi. İşyerinde yemek verilmeyen durumlarda çalışanlara sağlanan bir günlük yemek bedeli istisnası 240 Türk Lirası olarak güncellendi. İşverenlerce hizmet erbabının işyerine gidiş gelişi için sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı 126 Türk Lirası olarak belirlendi. Engellilik indirimi tutarları ise birinci derece engelliler için 9.900 Türk Lirası ikinci derece engelliler için 5.700 Türk Lirası ve üçüncü derece engelliler için 2.400 Türk Lirası olarak tespit edildi.

Binek otomobillerine ilişkin gider ve amortisman sınırları yeniden düzenlendi

Binek otomobillerine ilişkin gider ve amortisman sınırlarındaki güncellemeler de tebliğde detaylı bir şekilde yer aldı. Kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerinin her birine ilişkin aylık kira bedeli 37.000 Türk Lirası olarak belirlenirken gider olarak indirim konusu yapılabilecek özel tüketim vergisi ve katma değer vergisinin toplam tutarı 990.000 Türk Lirası’nı geçemeyeceği açıklandı. Amortisman olarak indirim konusu yapılabilecek tutarlar ise özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç 1.100.000 Türk Lirası vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde ise 2.100.000 Türk Lirası olarak güncellendi.

Basit usule tabi mükellefler ve değer artışı kazançlarına ilişkin hadler

Basit usule tabi mükellefler için yıllık kira bedeli toplamı büyükşehir belediye sınırları içinde 79.000 Türk Lirası diğer yerlerde ise 48.000 Türk Lirası olarak belirlendi. Esnaf muaflığına ilişkin hadler ise çeşitli bentler için 990.000 Türk Lirası 1.580.000 Türk Lirası ve 480.000 Türk Lirası olarak tespit edildi. Değer artışı kazançlarına ilişkin istisna tutarı 120.000 Türk Lirası arızi kazançlara ilişkin istisna tutarı ise 280.000 Türk Lirası olarak güncellendi. Ayrıca tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı 18.000 Türk Lirası olarak duyuruldu.

2025 yılı Gelir Vergisi tarifesi ve yeni dilimler

193 sayılı Kanunun 103 üncü maddesinde yer alan gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alınan tarife 2025 takvim yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde uygulanmak üzere yeniden belirlendi. Yeni gelir dilimleri ve oranlar şu şekilde açıklandı:

158.000 Türk Lirası’na kadar gelirler için %15 oranı uygulanacak.

330.000 Türk Lirası’nın 158.000 Türk Lirası’sı için 23.700 Türk Lirası fazlası için %20 oranı geçerli olacak.

800.000 Türk Lirası’nın 330.000 Türk Lirası’sı için 58.100 Türk Lirası (ücret gelirlerinde 1.200.000 Türk Lirası’nın 330.000 Türk Lirası’sı için 58.100 Türk Lirası) fazlası için %27 oranı uygulanacak.

4.300.000 Türk Lirası’nın 800.000 Türk Lirası’sı için 185.000 Türk Lirası (ücret gelirlerinde 4.300.000 Türk Lirası’nın 1.200.000 Türk Lirası’sı için 293.000 Türk Lirası) fazlası için %35 oranı benimsendi.

4.300.000 Türk Lirası’ndan fazlasının 4.300.000 Türk Lirası’sı için 1.410.000 Türk Lirası (ücret gelirlerinde 4.300.000 Türk Lirası’ndan fazlasının 4.300.000 Türk Lirası’sı için 1.378.000 Türk Lirası) fazlası için ise %40 oranı uygulanacak.

Öte yandan uyumlu mükelleflere tanınan vergi indirimi uygulamasına esas teşkil eden tutar 01 Ocak 2025 tarihinden itibaren verilmesi gereken yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde uygulanmak üzere 9.900.000 Türk Lirası olarak tespit edildi.

Basit usulde özel emtia ticareti hadleri ve belge düzenleme kolaylığı

Milli piyango bileti akaryakıt şeker gibi kar marjı emsallerine göre düşük olan emtialar için Hazine ve Maliye Bakanlığı’na verilen yetki doğrultusunda özel hadler belirlendi. 2025 takvim yılında da basit usulden yararlanmak isteyen bu tür emtia ticaretini yapan mükelleflerin 31 Aralık 2024 tarihi itibarıyla yıllık alım veya satış hasılatlarının belirli tutarları aşmaması gerekiyordu.

Buna göre değerli kağıt ticaretinde büyükşehir belediye sınırları içinde yıllık alım ölçüsü 2.000.000 Türk Lirası yıllık satış ölçüsü 2.400.000 Türk Lirası diğer yerlerde ise alım 1.690.000 Türk Lirası satış 1.800.000 Türk Lirası olarak belirlendi. Şeker çay milli piyango bileti hemen kazan süper toto gibi şans oyunları içki (bira ve şarap hariç) ispirto sigara ve tütün ticaretinde büyükşehir belediyeleri için yıllık alım 1.580.000 Türk Lirası satış 2.000.000 Türk Lirası diğer yerler için alım 1.200.000 Türk Lirası satış 1.690.000 Türk Lirası sınırları uygulanacak. Akaryakıt (LPG hariç) ticareti yapanlar için büyükşehirlerde yıllık alım 2.400.000 Türk Lirası satış 2.800.000 Türk Lirası diğer yerlerde ise alım 1.800.000 Türk Lirası satış 2.000.000 Türk Lirası hadleri geçerli olacak.

Basit usule tabi mükelleflere yönelik olarak günlük hasılatları için gün sonunda tek bir fatura düzenlenmesi uygulaması 31 Aralık 2025 tarihine kadar uzatıldı. Bu uygulama Vergi Usul Kanunu’nun mükerrer 257 nci maddesi ile Bakanlığa verilen yetki kapsamında uygun görülmüştü.

Menkul sermaye iradında indirim oranı uygulaması netleşti

01 Ocak 2006 tarihinden önce ihraç edilen bazı menkul kıymetlerden 2024 takvim yılında elde edilen menkul sermaye iratlarının beyanında dikkate alınacak indirim oranı uygulamasına ilişkin detaylar da tebliğde yer aldı. İlgili Kanun maddeleri uyarınca indirim oranı 2024 yılı için tespit edilmiş olan yeniden değerleme oranının aynı dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranına bölünmesi suretiyle tespit edilmekteydi.

2024 yılı için yeniden değerleme oranı %43,93 Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranı ise %35,53 olarak açıklandı. Bu verilere göre 2024 yılında elde edilen bir kısım menkul sermaye iradının beyanında uygulanacak indirim oranı (%43,93 / %35,53 =) %123,64 olarak hesaplandı. Bu oranın birden büyük çıkması nedeniyle 2024 yılı gelirlerine uygulanacak indirim oranı birden büyük olduğundan 01 Ocak 2006 tarihinden önce ihraç edilmiş olan belirli tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden sağlanan gelirler beyan edilmeyecekti.

Ancak dövize altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilen menkul sermaye iratlarının ve ticari işletmelere dahil kazanç ve iratların beyanında indirim oranı uygulanmamaktaydı. Ayrıca Kanunun geçici 67 nci maddesi uyarınca bazı menkul sermaye iratları 01 Ocak 2006 tarihinden itibaren nihai olarak tevkifat yoluyla vergilendirilmekte olup bu gelirlerin beyanı ve bu gelirlere indirim oranı uygulanması söz konusu değildi.

Yürürlük tarihi ve sorumluluk

Bu Tebliğ hükümleri 01 Ocak 2025 tarihinde yürürlüğe girecek. Tebliğ hükümlerinin yürütülmesinden Hazine ve Maliye Bakanı sorumlu olacak.